Министерство по налогам и сборам Беларуси рассказало о нюансах налогообложения доходов физических лиц по ставке 25%.
Речь идет о доходах по трудовым договорам, дивидендам, доходам по гражданско-правовым договорам.
То есть это доходы, полученные за выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности.
Начисление и выплаты
При установлении размера общего такого дохода у человека за 2024 год по ставке 25% рассматриваются начисленные за прошлый год доходы, а не фактически выплаченные в течение года.
Такой же принцип применяется при определении подоходного налога за месяц – учитываются средства за конкретный месяц, а не фактически выплаченные.
В том числе во внимание принимаются доходы прошлого и будущего периодов (например, доходы прошлых периодов в виде оплаченных больничных или доходы будущих периодов в виде оплаченных отпусков).
Именно таким образом определяются и доходы физлиц за 2024 год, которые облагаются налогом по ставке 25%, – пишет «Белта» со ссылкой на МНС.
Дата
В министерстве уточнили: речь о тех доходах, сумма которых за указанный год превышает 200 000 рублей.
Дата фактической выплаты таких доходов не влияет на принятие решения о включении (не включении) в совокупность доходов, облагаемых по ставке 25%, – поясняет ведомство.
Приведен такой пример. Если дивиденды были начислены в 2023 году, но фактически выплачены только в течение 2024-го, они не включаются в совокупность начисленных за 2024 год доходов, облагаемых по ставке 25%.
А вот если дивиденды были начислены в 2024 году, но фактически будут выплачены только в 2025-м, они входят в совокупность начисленных за 2024-й доходов, облагаемых по ставке 25%.
Зарплата
Такие же подходы действуют к доходам, полученным в рамках трудовых отношений.
Например, начисленная зарплата либо иные выплаты за декабрь прошлого года включаются в совокупность доходов, начисленных за 2024 год, несмотря на их фактическую выплату лишь в январе 2025-го.
Таким образом, когда для физлица определяется сумма подоходного налога по ставке 25%, засчитывается сумма исчисленного налоговым агентом подоходного налога с дохода, начисленного за 2024 год.
Это значит, что не засчитывается сумма подоходного налога, перечисленная в бюджет по итогу фактической выплаты такого дохода физическому лицу.
